IFRS 16 skaper betydelige forretningsmessige, praktiske og teoretiske utfordringer for CFO og kollegene. Med disse ni stegene kom vi i House of Control i gang med å rapportere IFRS 16 riktig og effektivt.
Når leieavtalene skal balanseføres og behandlingen i resultatregnskapet endres fra lokal GAAP, vil viktige økonomiske nøkkeltall som EBITDA, EPS og netto gjeld endre seg. Dette vil potensielt kunne påvirke lånevilkår i banken, interne bonusordninger, oppkjøpsbeslutninger og sågar evnen til å betale utbytte.
I denne artikkelen beskriver vi først de praktiske utfordringene som CFO og økonomiavdelingen støter på første gang de skal rapportere på IFRS 16 – og for såvidt også etterpå. Deretter presenterer vi en sjekkliste på ni punkter for hvordan dere kan gå frem.
I House of Control er vi mest opptatt av den praktiske gjennomføringen for selskapene det gjelder. Fra vårt eget nettverk av kunder, revisorer, regnskapsførere og andre har vi gjort følgende observasjoner:
IFRS 16 krever likebehandling av det som i lokal GAAP klassifiseres som operasjonelle og finansielle leieavtaler. Med mindre de faller inn under unntakene i IFRS 16 (små og/eller med løpetid under ett år) skal begge i balansen som eiendel (bruksrett) og gjeld (leieforpliktelse). Hvordan håndteres IFRS 16 i din bedrift? Ble alt gjort på et regneark første gang?
Kollegene i økonomiavdelingen i House of Control har satt seg ned for å definere en sjekkliste for hvordan vi selv ble «compliant» i 2021. Vi mener at følgende trinn representerer en nyttig sjekkliste for implementering av IFRS 16 og rapportering for første gang:
Dette er den perioden selskapet har rett til å bruke den underliggende eiendelen. Det er ofte relevant å utvide innledende leieperiode med forlengelsesopsjoner. Dersom man forventer å utøve forlengelsesopsjoner, så må disse også hensyntas.
Dette er betalingene som skal betales av selskapet over leieperioden. Disse skal indekseres i henhold til forventet prisstigning på leiebetalingene.
For hver leieavtale bestemmer du diskonterings-/lånerenten, som er kursen som brukes til å beregne nåverdien av leasing-/leiebetalingene.
ROU er retten til å bruke en underliggende eiendel. En leieforpliktelse er forpliktelsen om fremtidige leiebetalinger. En leietaker måler neddiskonterte kontantstrømmer av fremtidige leiebetalinger ved leieavtalens ikrafttredelsesdato. På tidspunktet for ikrafttredelse vil ROU og leieforpliktelsen være like. Startdatoen er tidspunktet når en utleier gjør en underliggende eiendel tilgjengelig for bruk av en leietaker.
Etter ikrafttredelse avskrives ROU over forventet leieperiode, mens leieforpliktelsen renteberegnes og nedbetales ved fremtidige leiebetalinger (leiebetalingene reduserer gjelden). Når leieperioden er slutt, vil ROU være ferdig avskrevet og gjenværende leieforpliktelse være null.
Det finnes flere tekniske løsninger for å gjøre de beregningene som trengs under IFRS 16.
Hos House of Control har vi utviklet en IFRS 16 løsning som ikke bare nøyaktig beregner balanseverdier og avskrivninger, den gir også enestående kostnadskontroll og oversikt over fremtidige forpliktelser. Som et resultat er det et verktøy du kan bruke til å både kutte kostnader og effektivisere budsjetteringsprosessen.
Gi tilleggsopplysninger i notene til regnskapet om leie- eller leasingavtalens art, beløpet og tidspunktet for leiebetalinger, samt balanseført verdi av leieforpliktelser og bruksrettigheter.
Gjennomgå og fullfør regnskapet med de nye dataene og avsløringene, og sørg for at all nødvendig informasjon er presentert.
Når du har kommet deg gjennom IFRS 16-overgangsprosessen, fortsetter reisen. Det må bli business as usual å vedlikeholde nøyaktige og fullstendige leasing- og leiedataene, opprettholde oppdaterte regnskapsvurderinger og rutinemessig kvantifisere IFRS 16-journalposter. CFO og regnskapsteamet må kontinuerlig gjennomgå vurderinger og forutsetninger på tvers av leieporteføljen.